为了如实反映材料物资储存所占用的资金数额和材料物资的成本消耗，银行证券业的材料物资一般按实际成本计价。对于购进材料物资发生的运杂费应列作购进材料物资的购进成本。但对于购进多种材料物资所发生的共同费用，如果金额较小，而且又不能明确划分其归宿对象的，可直接记入业务管理费。
按实际成本计价的优点是计价有客观的依据，计价可以核实，避免加入主观因索。而且实际成本有现成的资料，唾手可得，计算比较方便。
但按实际成本计价有它的局限性。在物价波动很大的情况下，按实际成本计价的材料物资等，在帐上或报表上的金额，不能反映其真实的市场价值；而耗用成本亦有失实之弊。
二、材料物资收入和发出的总分类核算。
1．材料物资收发的凭证。
银行证券业的材料物资主要是从外部购入。通常材料物资购入的凭证包括供货单位的发票、代垫运杂费单据、运输部门的运单或供货单位的提货单、银行结算凭证和公司的收料单等等。这些凭证就是用来办理货款结算和材料物资验收入库的手续的。收料单一般一式三联，由仓库填制。其中一联仓库留用、一联交业务部门备查、一联连同发票交给会计部门据以记帐。
材料物资业务发出的凭证，主要是领料单。领料单是一种一次使用的凭证，一般一式三联，由用料部门填制。其中一联在仓库发料后退回领料部门，其余两联由仓库和会计部门作为登记明细分类帐的依据。
2．材料物资核其设置的帐户。
为了总括地反映材料物资资金的增减变动和占用情况，按现行银行证券业会计制度规定设“材料物资”总分类帐户来核算公司业务、设备维修和办公等方面使用的库存材料物资的实际成本。“材料物资”帐户属资产类帐户，借方登记购入或其他原因增加的材料物资实际成本，贷方登记领用材料物资的实际成本，借方余额反映实有的库存材料物资的实际成本。并按材料物资的品种、类别设置明细帐户进行明细分类核算。
3．材料物资收发的总分类核算。
银行证券业材料物资的储备一般较少，除为零星基建工程所需储备和维修固定资产、低值易耗品所需要配件储备外，一般均采取随用随买的方法，储备一般故少。所以，银行证券业材料物资收入包括购进后作为仓库储备和购进后立即发交有关部门使用两部分。材料物资的发出包括内部领用和对外供应两部分。
例1．某证券公司购入维修房屋用甲材料1000公斤，每公斤25元，计25000元，并支付运杂费400元。材料已验收入库，货款及运杂费以银行存款支付。应编制如下会计分录：
借：材料物资--甲材料25400。
贷：银行存款25400。
同时，应根据收料凭证，将收入材料的数量、单价和金额记入甲材料物资的明细分类帐户中。
例2．某证券公司由于业务需要购进一批凭证和帐博，共计3500元，以转帐支票支付，当即交付有关业务部门使用。应编制如下会计分录：
借：业务管理费3500。
贷：银行存款3500。
对于购进后立即交付使用的村料物资，为简化会计核算，可以不通过“材料物资”帐户，直接记入“业务管理费”帐户。如果一次进入费用金额较大，可以先记入“待摊费用”帐户分几期进行摊销。
例3．某证券公司修理房屋领用甲材料400公斤，每公斤254元，计10160元，应编制如下会计分录：
借：业务管理费--修理费10160。
贷：材料物资--甲材料10160。
同时，应根据发料凭证，将发出材料的数量、单价和金额记入甲材料物资的明细分类帐户中。
例4．某证券公司营业柜台本月共计对外发放“代理买入证券委托书”1600张，“代理卖出证券委托书”2000张，共计收入现金3600元，已存入银行。应编制如下会计分录：
借：银行存款3600。
贷：其他收入3600。
银行证券业发放“代理买入证券委托书”和“代理卖出证券委托书”时，由于委托书作为重要凭证，在领用时已作为业务管理费入帐了，所以收到客户交来的款项时直接作为其他收入处理。
三、材料物资收发的明细分类核算。
1．材料明细帐。
银行证券业在业务经营中，必须储备足够的材料物资以保证经营的需要，但又不能储备过多，影响资金周转。因此，要做好材料物资和资金的管理工作，必须借助于正确的核算资料，必须合理地组织材料物资的明细分类核算。
为了全面反映和监督材料物资的收发结存数量，以及材料资金的增减变化和占用情况，对材料物资的明细分类核算应该做到：一方面按照材料的名称、规格，序时地反映收发和结存数量，以适应物资管理的要求：另一方面按照材料的一定类别，归类反映材料资金的增成变化和占用情况，以适应资金管理的需要。
总之，材料明细分类核算通常是按材料的品种、规格设置明细帐，根据收发料凭证逐笔登记各种材料物资的收入、发出、结存数。材料物资结存数量应经常与实物结存数量相核对，做到帐实相符。
银行证券业材料的明细分类核算，发出材料的计价是一项复杂的工作，由于材料购入的时间、地点和运输方式等不同，就有一个采用什么方法确定发出材料单价，发料凭证及材料明细帐的发出材料金额如何计价的问题。按现行银行证券业会计制度规定，可采用“先进先出法”或“加权平均法”等方法来计算材料发出和结存的实际成本。
先进先出法。
假定先入库的材料先发出，第一批材料发完才发第二批，这样顺着次序按各批材料的单位成本计算发料成本。
采用先进先出法，在材料价格变动的情况下，库存材料的实际成本比较按近市价。在材料收发业务频繁，特别是发出材料属于两批甚至多批收入的材料时，要用几个单价计价，核算工作繁重，但这种方法可把材料的计价工作分散在月份内进行，有利于平衡核算。
加权平均法。
又称全月一次加权平均法。是以期初结存材料的实际成本加上本月收入材料的实际成本，除以期初结存材料的数量加上本月收入材料的数量，得出加权平均单价作为当月份发出材料的计价标准。
采用加权平均法，发出材料的单价只在月末计算一次，可大大简化核算工作，但因平时不能计算、登记材料明细帐的发出和结存金额，不利于材料资金的日常管理；另外由于计算工作不能在平时均衡进行，影响月末成本计算结帐工作。因此，实际工作中，在材料价格波动不大的情况下，可按上月末的加权平均单价作为本月发料的计价标准。
移动加权平均法。
每次购入材料要重新计算其加权平均单价，即以结存材料的金额加上新购入材料的实际成本，除以结存数量和新购入材料数量，得出新的加权平均单价，作为发料的计价标准。
采用移动加权平均法，可避免月终一次平均计算的缺点，将发出材料的实际成本计算工作分散在平时进行，减轻了月末的计算工作量。但若月中材料收发频繁，价格不一，每次购入材料后，都要重新计算一次发出材料的单价，计算工作就比。
有的银行证券业规模较小，材料物资的库存种类不多，也可采用分批实际进价法。即领用时属于哪一批购进抵领用成本就是以这一批购进单价计算。在此方法下材料物资助明细帐要按批设置，材料物资耍按批保管。
2．材料物资明细分类帐和材料物资总分类账的核对。
为了保证材料物资明细分类帐和材料物资总分类帐核算的正确性，做到帐帐相符，要在做好日常材料物资核算工作的基础上，按期核对材料物资帐，材料物资帐核对的方法一般可采用余额核对法。余额核对法是指将各种规格，品种的材料物资明细分类账的期末余额之和与材料物资总分类账期末余额核对，如有错误，立即查找，予以更正。这种方法不管各明细帐本期是否发生业务，余额有无变动，都要将余额相加起来，以便进行核对。余额核对法比较适合材料物资品种多的证券公司。
四、材料物资清查的核算。
银行证券业的材料物资储备虽然不多，但在日常收发过程中往往也会发生计量、计算上的误差，同时自然损耗和丢失、毁损以及贪污、盗窃等原因，也会造成材料物资的盘盈、盘亏、帐实不符。这就要求企业必须定期或不定期地对材料物资进行清查，了解材料物资的实有数额、掌握各种材料的储存和保管情况，保证材料物资核算的真实性、正确性，监督材料物资的安全完整，做到帐实相符。
1．材料物资清查的方法。
材料物资的清查，首先应建立健全一定的制度。公司每年在编制年终决算报表之前，要组织领导，专业人员等有关人员成立清查小组，对材料物资进行全面稽查，以保证决算报表的其实性。年度内应根据不同情况、不同的需要有计划地进行轮流盘点、重点抽查或定期清查。
