（3）收到的其他与经营活动有关的现金项目。一般指其他业务收入的有关内容，营业外收入的有关内容等。如材料、包装物销售收入，外购商品销售收入，转让无形资产使用权收入，非工业性劳务收入，收到的存入保证金，收回的存出保证金，收回垫付的发货运输费，接受捐赠的现金收入、罚款收入、流动资产损失的保险赔偿金和个人赔偿的现金收入等。
经营活动产生的现金流出包括下列内容：
（1）购买商品、接受劳务支付的现金。这个项目反映企业在经营活动中由于本期购买商品或接受劳务而实际支付的现金。具体包括：本期采用现购方式购买商品或接受劳务，向销售方支付的货款和增值税进项税额；以前各期赊购商品或接受劳务，在本期支付的款项；本期采用预付款方式购进商品或接受劳务而预付的款项。
（2）支付给职工以及为职工支付的现金项目。支付给职工的现金主要包括企业以现金方式支付给职工的工资、奖金和各种津贴、补贴等。为职工支付的现金，其内容较复杂，如企业为职工交纳的养老、待业保险，社会养老保险等社会保险基金，住房公积金，支付给职工的住房困难补助，支付给离退休人员的费用等，但不包括支付给在建工程人员的工资。
（3）支付的各种税费。该项目反映企业本期发生并支付的税费、以前各期发生但在本期支付的税费、本期预交的各种税费等，包括营业税、消费税、房产税、房产税、教育费附加等。
（4）支付的其他与经营活动有关的现金。这个项目是除上面各项支出以外的、用现金支付的用于经营活动的费用。列入这个项目的内容是十分繁杂的，如支付的经营性租赁的租金、保险费、业务招待费和罚款等。
上述经营活动产生的现金流入和现金流出的差额即为经营活动产生的现金流量净额。
三、投资活动产生的现金流量
投资活动产生的现金流量包括现金流入项目和现金流出项目。
投资活动产生的现金流入包括以下内容：
（1）收回投资所收到的现金。该项目包括以现金方式收回、转让的对外投资的本金和投资收益。它们按照实际收回的投资额列报。具体有：实际收回的股票投资款；实际收回的其他投资的本金和收益；实际收回的债权本金。具体而言，这个项目包括企业出售、转让或到期收回的非现金等价物的短期投资，长期股权投资所收到的现金和收回长期的债券投资的本金所收到的现金，以及处置投资收到的现金扣减投资成本后的净收益等。
（2）取得投资收益所收到的现金。该项目反映企业因股权性投资而实际收到的现金股利，从子公司、联营公司等分回利润而收到的现金，以及因债权性投资实际取得的现金利息收入等。
（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金。这一项目的金额，按出售固定资产(含报废、毁损的固定资产)的现金收入扣除用现金支付的有关费用及税金后的现金净收入、转让无形资产使用权和处置其他长期资产的现金收入确定。固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿收入等也在这个项目内列示。
（4）收到的其他与投资活动有关的现金。这个项目反映除以上投资活动现金流入量以外的与投资活动有关的其他现金收入，如，收到原购买股票支出的已宣告发放而尚来支取的股利，收到原购买债券预付的利息，收到合资契约方违约的赔偿款等。
投资活动产生的现金流出包括：
（1）购建固定资产、无形资产和其他资产所支付的现金。就购建固定资产的情况而言，它反映企业为购建固定资产所支付的款项，包括购买设备用现金支付的价款、增值税款、包装费、安装调试费，建造工程支付的现金，在建工程人员的工资支出等；企业按分期付款方式购建固定资产，首期支付的现款列为投资活动的现金流出，但以后各期支出的现金则作为筹资活动的现金流出处理。这是因为企业采用分期付款方式购货，本身就具有融资的性质。必须指出，为购置固定资产发生的借款利息资本化部分以及融资租入固定资产支付的租赁费用不包含在“购建固定资产所支付的现金”项目内，支付的资本化借款利息和融资租赁费，列入“筹资活动产生的现金流量”项目中，一般应单独设项反映。反映购买无形资产支付的现金包括企业购入或自制取得各种无形资产的实际现金支出。
（2）支付的其他与投资活动有关的现金。这一项目列报的内容主要色括支付购买股票的价款中含有的已经宣告发放而尚未支取的股利、支付合资中违约的赔偿款，等等。如果有关的项目现金流量较大，可单独设项反映。按其所涉及的账户记录确定该项目的金额。
（3）投资活动产生的现金流量净额。上述投资活动产生的现金流入和现金流出的差额即为投资活动产生的现金流量净额。
四、筹资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量包括现金流入项目和现金流出项目。
筹资活动产生的现金流入包括如下内容：
（1）吸收投资所收到的现金。该项目反映企业本期通过发行股票、发行债券以及吸收投资者货币资金投资等收到的现金，扣除发行过程中以现金支付的发行费用后的净额。
（2）取得借款所收到的现金。该项目反映企业本期通过举借各种短期借款、长期借款而实际收到的现金。
（3）收到的其他与筹资活动有关的现金。这个项目反映企业本期除上述筹资活动以外的但与筹资活动有关的现金收入，如，发行债券加收的利息，收到投资方违约赔偿金等。应按涉及的有关帐户分析确定其金额。
筹资活动产生的现金流出包括如下内容：
（1）偿还债务支付的现金。这个项目反映直接以现金偿还金融企业的借款本金和偿还的债券本金，按当期实际支付的偿债数额确定。但对以非现金实物资产偿付的债务须在报表的附注中加以说明。
（2）分配股利、利息或偿付利息所支付的现金。该项目反映企业本期实际以现金支付的现金股利、利润、借款利息、债券利息等。
（3）付的其他与筹资活动有关的现金。该项目反映企业本期除上述项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金。如，融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金等。
上述筹资活动产生的现金流入和现金流出的差额即为筹资活动产生的现金流量净额。
五、汇率变动对现金的影响
除上述三中现金流量项目外，在现金流量表上，对企业进行外币业务产生的现金收入或支出情况，应按现金流量发生当日的市场汇率或平均汇率折算为记账本位币金额独立设项即设立第四类予以反应。《企业会计准则——现金流量表》规定，折算外币现金流量是应采用现金流量发生日的汇率或平均汇率；同时规定，汇率变动对现金的影响，指企业外币流量及境外子公司的现金流量折算成人民币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或平均汇率，而现金流量表“现金及现金等价物净增加”项目中外币现金净增加额是按期末汇率折算的。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。
六、现金及现金等价物净增加额
现金及现金等价物净增加额是指上述各类活动产生的现金流量净额之合，反映本期企业的净现金流入额或净现金流出额。
七、补充资料
财务报表附注是为了便于财务信息使用者更深入地了解财务报表的内容而对报表的主要项目等作的进一步解释或列示有关重要事项的明晰资料等。
1．将净利润调（节）为经营活动现金流量
利润表中的净利润是权责发生制下的产物，也总括反映了公司经营、投资及筹资三大活动的财务成果，由于影响利润的事项不一定同时发生现金流入、流出，也由于对现金流量分类的需要，其数额与以收付实现制为基础的经营活动现金流量必然是不同的。例如，支付经营活动借款利息，既可以减少利润又发生现金流出，但现金流量是有内在关系的，是可以互相转换的，这种转换即为权责发生制向收付实现制的转换。其转换方法是：
在本期净利润的基础上加上经营活动中减少了利润但没有减少现金的费用、支出项目，如固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用的摊销；加上经营活动中减少了利润但没有减少现金的有关资产的减少和负债的增加，如待摊费用的减少，预提费用的增加；减去经营活动中支付了现金但没有减少利润的有关资产的增加和负债的减少，如待摊费用的增加，预提费用的减少；加上减少了利润，同时也减少了现金，但不属于企业经营活动、而属于筹资活动和投资活动的费用和损失，如处置固定资产及无形资产损失、固定资产报废损失、财务费用和投资损失等；减去增加了利润，同时也增加了现金，但不属于企业经营活动，而属于投资活动的投资收益；减去本期经营活动中减少了利润，但没有减少现金的存货的增加；加上本期经营活动中增加了现金，但没有增加利润的经营性应收项目的减少，减去本期经营活动中增加了利润，但没有增加先进的经营性应收项目的增加；加上本期经营活动中减少了利润但没有减少现金的经营性应付项目的增加，减去本期经营活动中减少了现金但没有减少利润的负债的增加。
上述计算经营活动现金流量的方法称为间接法。
2．不涉及现金收支的投资和筹资活动
不涉及现金收支的投资和筹资活动是指影响企业本期的资产或负债，但不形成现金收支的筹资和投资活动，鉴于该类活动对以后各期的现金流量将产生重大影响，因此，应单独揭示，包括债务转资本、一年内到期的可转换公司债券和融资租入的固定资产。
3．现金及现金等价物净增加情况
现金及现金等价物净增加情况是将现金及现金等价物从企业期初和期末两个时点对比的角度计算其变动情况。
第4（节）从现金流量表看财务适应能力
在了解了现金的相关知识之后，我们接下来就要学习如何阅读和分析现金流量表，这是掌握财务报表的关键一步。我们首先从现金流量表看财务的适应能力。
财务的适应是指企业的现金流量与现金存量能够适应经营、投资和偿债活动对现金需要的能力。这个能力越强，企业的经营和理财的风险就越小，财务发生困难和危机的可能性就越小。相对于资产负债表和利润表而言，现金流量表更具有观察和分析企业财务适应能力和财务弹性的特殊优势。
一、财务对经营的适应能力
企业经营既需要现金又产生现金，因此，经营活动中产生的现金满足经营活动自身对现金的需要，应当成为经营者关注的问题和现金流量表分析的重要内容。正常情况下，企业从经营活动中获得的现金流入，首先满足生产经营的一些基本支出，如购买原材料与商品、支付经营费用、支付工资和福利费、缴纳各种税金等，然后才用于偿付债务或扩大投资。实务中可使用“经营活动产生的现金净流量”指标判断经营活动的现金自我适应能力。
如果经营活动的现金流入量小与现金流出量，或经营活动的现金净流量为负数，说明经营活动的现金自我适应能力较差，经营不仅不能支持投资或偿债，而且还要借助于收回投资或举借新债所取得现金才能维持正常的经营。形成这种情况的主要原因，可能是销货款的回笼不及时，或存货大量积压无法变现。所有这些情况，都说明企业管理上出了问题。并且，如果企业经营活动的现金自我适应能力较差，不能自我适应，更不能偿还债务，必须向外筹资来偿债，此时说明企业已陷入了财务困境，很难筹措到新的资金。
如果经营活动的现金流入量大于现金流出量，或经营活动产生的现金净流量为正数，反映企业经营活动的现金自我适应能力较强，通过经营活动收取的现金，不仅能够满足经营本身的需要，而且剩余的部分还可以用于再投资或偿债。因此，经营活动的现金流入大于现金流出，是企业在没有举借新债的情况下进行再投资和偿还债务的前提，体现企业稳定的经营活动对投资和理财的支持能力，也体现企业成长和支付的能力较好。
在各类现金流量中，经营活动产生的现金流量的稳定性最好。如果企业经营所得的现金占较大的比重，说明企业从生产经营中获得现金的能力较大，若连续多年或长期的结构比率均是如此，则说明企业采取的资金筹措战略是利润型或经营性的资金战略；反之，如果企业经营活动的现金流量比重较小，则说明企业资金的来源主要依赖增加资本或对外借款，采用的是金融型或证券型的资金战略。
二、财务对投资的适应能力
