【例7-1】某企业根据发生的有关现金清查业务，做如下账务处理：
企业进行现金清查，发现长款200元，原因待查。其分录为：
借：现金200
贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢200经反复核查，仍无法查明长款200元的具体原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。作分录为：
借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢200贷：营业外收入200在现金清查中发现短款100元，原因待查。作分录为：
借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢100贷：现金100如无法查明具体原因，经批准将其转入管理费用。作分录为：
借：管理费用――现金短缺100
贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢100如核查上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳人员赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。作分录为：
借：其他应收款――应收现金短缺款100
贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢100四、现金怎样整理？
各单位出纳员在将现金送存银行之前，应对送存现金进行分类整理，其整理的方法为：纸币应按照票面额（即券别）分别整理。纸币可分为主币和辅币，主币包括100元、50元、10元、5元、2元和1元，辅币包括5角、2角、1角。出纳员应将各种纸币打开铺平，然后按币别每100张为一把，用纸条和橡皮筋箍好，每10把扎成一捆，比如100张1000元，一捆即为10000元。不满100张的，十九平一折或九平一折，从大到小平摊摊放。
铸币包括1元、5角、2角、5分、2分、1分。铸币也应按币别整理，同一币别每100枚为一卷……用纸包紧卷好，每十卷为一捆。例如5角的铸币每一卷即为50元，每一捆即为500元。不满50枚的硬币，用纸包好另行放好。
残缺破损的纸币和已经穿孔、裂口、破缺、压薄、变形以及正面的国徽，背面的数字模糊不清的铸币，应单独剔出，另行包装，整理方法与前同。
五、如何填写现金送款簿？
现金整理完后，出纳员应根据整理后的金额填写现金送款簿，现金送款簿一般一式四联，第一联为回单，由银行签章后作为送款单位的记账依据；第二联为银行收入传票，第三联为收账通知，第四联由银行出纳留存作为底联备查。出纳员在填写现金收款簿时，要按格式规定如实填写有关内容，包括收款单位名称、款项来源、开户银行、送款日期、科目账号、送款金额的大、小写及各券别的数量等。
出纳员在填写“现金送款簿”时应注意以下几点：
（1）出纳员必须如实填写现金送款簿的各项内容，特别是其中的款项来源等。
（2）交款日期应当填写送存银行当日的日期。
（3）券别的明细账的张数和金额必须和各券别的实际数一致，一元、伍元、一角、伍分、二分、一分等既有纸币又有铸币的，应填写纸币、铸币合计的数量和金额。
（4）另外，出纳员在填写“现金送款簿”时必须采用双面复写纸；字迹必须清楚、规范……不得涂改。
7.4现金收、付款凭证的复核一、如何复核现金收款凭证？
1.现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据。
为确保收款凭证的合法、真实和准确，出纳人员在办理每笔现金收入前，都必须首先复核现金收款凭证，要求认真复核以下内容：
（1）现金收款凭证的填写日期是否正确。现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证的当天……不得提前或推后。
（2）现金收款凭证的编号是否正确。有无重号、漏号或不按日期顺序编号等情况。
（3）现金收款凭证记录的内容是否真实、合法、准确，其摘要栏的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。
（4）使用的会计科目是否正确。
（5）复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致。原始凭证大小写金额是否相同，有无印章。
（6）复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符。
（7）收款凭证的出纳、制单、复核、财务主管栏目是否签名或盖章。
2.现金收入按其性质可以分为4类：
（1）业务收入，如企业的营业收入、事业单位的业务收入，机关、团体等的拨款收入等……
（2）非业务收入，如企业单位的投资收入、营业外收入，事业单位的其他收入等。
（3）预收现金款项，如企业事业单位按照合同规定预收的定金等。
（4）其他收入现金款项。
对以上收入的业务，在收到现金时，都应按规定编制现金收款凭证，其借方科目自然为“现金”等，其贷方科目则应根据收入现金业务的性质和会计制度的规定来确定。
以下是常见的现金收款业务：
【例7-2】A商业企业销售商品收到现金5000元。会计分录为：
借：现金5000
贷：主营业务收入4273.50
应交税金――应交增值税（销项税额）726.50
【例7-3】B工业企业销售产品一件，单价600元，增值税22元，收到现金622元。会计分录为：
借：现金622
贷：主营业务收入600
应交税金――应交增值税（销项税额）22
【例7-4】C企业出租包装物，收到租金1000元现金，有关会计分录为：
借：现金1000
贷：其他业务收入1000
【例7-5】D企业股票投资收到现金股利2000元，有关会计分录为：
借：现金2000
贷：投资收益（或长期投资）2000
【例7-6】Y企业将一台回收的残料价值800元的报废设备出售，收到现金，有关会计分录为：
借：现金800
贷：固定资产清理800
【例7-7】Z公司12月31日在清查中发现库存现金短缺300元，经查是出纳员王某工作失误造成的，按规定由王某赔偿。在这种情况下应先做付款凭证，其会计分录为：
借：其他应收款――现金短款（王某）300
贷：现金300
在收到赔款时，应编制现金收款记账凭证，其贷方科目为其他应收款，其会计分录为：
借：现金300
贷：其他应收款――现金短款（王某）300
【例7-8】XYZ公司仓库产品发生霉烂变质，造成损失800元，经查明为保管员王某失职造成，按规定应由王某赔偿损失并罚款200元。实际发生责任事故时，由会计人员编制如下会计分录（未考虑增值税进项税额）：
借：其他应收款――财产赔款800
贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢800实际收到王某交来的赔款和罚款金时，应编制现金收款记账凭证，做如下会计分录：
借：现金1000
贷：其他应收款――财产赔款800
营业外收入200
二、如何复核现金付款凭证？
（1）对于涉及现金和银行存款之间的收付业务，只填制付款凭证，不填制收款凭证。如将当日营业款送存银行，制单人员根据现金解款单（回单）编制现金付款凭证，借方账户为银行存款，贷方账户为现金，不再编制银行存款收款凭证。
（2）发生销货退回时，如数量较少，且退款金额在转账起点以下，需用现金退款时，必须取得对方的收款收据，不得以退货发货票代替收据编制付款凭证。
（3）从外单位取得的原始凭证如遗失，应取得原签发单位盖有有关印章的证明，并注明原始凭证的名称、金额、经济内容等，经单位负责人批准，方可代替原始凭证。
支现的经济业务主要包括工资、奖金、退休金以及各种福利补贴支现，差旅费支现，医药费支现，部门领取备用金支现，日常零星的其他支出等，现举例介绍现金支付业务的账务处理……
【例7-9】本单位技改中心开办期间支付办公费3000元（现金），注册登记费1000元（现金）。会计分录如下：
借：长期待摊费用4000
贷：现金4000
【例7-10】29日，职工曾某出差归来，报销差旅费450元，补给现金50元，结清原借款400元，此款已入账。会计分录如下：
借：管理费用450
贷：其他应收款――曾某400
现金50
【例7-11】光明工厂对行政科采用非定额备用金制度，行政科购买办公用品预借备用金800元。预借时，会计部门根据借款凭证编制现金付款凭证，会计分录为：
借：其他应收款――备用金（行政科）800
贷：现金800
行政科购买办公用品700元后凭发票和验收入库单到财务部门报销，交回多余现金100元，会计部门编制转账凭证一张，会计分录为：
借：管理费用700
现金100
贷：其他应收款――备用金（行政科）800
出纳员收回多借的现金100元。如果行政科实际购买办公用品880元，自己垫付了80元，则在报销时，会计人员要按规定编制转账凭证一张，会计分录为：
借：管理费用880
贷：其他应收款――备用金（行政科）800
现金80
出纳员应付给行政科现金80元，退还经办人员垫付的现金。
【例7-12】公司用现金支付本单位李某医药费300元。会计分录为：
借：应付福利费300
贷：现金300
【例7-13】公司用现金支付报废固定资产的清理费用1000元。会计分录为：
借：固定资产清理1000
贷：现金1000
三、现金收、付款过程中常见的差错如何查找？
1.现金收款、付款中常见的差错
（1）看错凭证的金额位数，或将金额颠倒看错。如把元看成角分，把69看成96等；
（2）凭证大、小写金额不一致，未经严格复核，就按大写（或小写）金额收款或付款；
（3）一笔收款（或付款）有若干张凭证，加计总数时没有认真进行复核，为图省事，不使用算盘计总数，总金额计算有误；
（4）在收款、付款中有抵收抵付的现金凭证，在计算扣减时未认真复核，以致计算错误……
（5）违背收款、付款操作规则，没有及时在凭证上加盖“收讫”或“付讫”专用章，以致发生重付、少收；
（6）没有及时登记“现金日记账”不慎将凭证遗失；
（7）去银行提现金或收取外单位（个人）大额款项，未能核对查实，就予以签收，造成错款；
（8）将外币与人民币混放，造成错收错付；
（9）出纳员之间工作移交时未办理交接手续或交接手续不清而发生差错。
2.查找现金差错的方法
每天工作结束对账时，如出现现金差错，首先要看差数多少和特点，然后确定查找方法……如当天出纳收付数与记账收付数相符就确定现金保管出现差错；如数字不符，而差额数字正好是出纳对账时相关的金额，就要确定查账或查凭证。
（1）查账方法，首先看有无凭证丢失漏记情况，再看是否有大写小写数错误。如发现现金差数既非大写小写数的差错，又不是颠倒的差错，那就要查是否是由于重记、漏记或误记而引起的差错。
（2）查库存现金。必须对所有的票币逐张、逐枚地复点，并加计总数看是否有误。
四、怎样分析收、付款差错原因？
1.收款中造成差错的原因
（1）一笔款未收完，又接着收第二笔，搞乱缴款者的款项；
（2）收款清点完毕，对券别加总数时不认真复核，以致发生加错金额、看错券别、看错大数、点错尾数等；
（3）桌子上的现金还没有收拾干净又收第二笔，或收入现金的抽屉里的分格箱没有放好丢在桌面上，把自己的款与他人的款混淆在一起，误作长款退给了他人；
（4）初点不符，复点相符，不再进行第三次核实，实际有误，就作无误收下；
（5）缴款者交来的现金零乱，只凭出纳员初次清查计算的数目为准；
（6）忘记将应找补的现金还给缴款者；
（7）清点10张或20张的折叠钞票、只点平版的9张或19张，忽视了折起来的那张；
（8）用手工清点现金时贪快、有夹杂其中的不同票面额的票币未能发现；
（9）用机器点完一把钞票，拿起来捆扎时，没有看清接钞台上是否仍留有人民币，或人民币被卷入输送带未发现，以致产生一把多、一把少的现象。
2.付款中造成差错的原因
（1）备用金的放置不定位，配款时取错券别，既不细看，又不复核，随手付出，或者凭证连同款项一起交给了收款人；
（2）小沓折叠钞票，每沓不固定，有时10张一沓，有时20张一沓，付出时不复点；
（3）未看清凭证上所列的付款金额数，粗心大意，随手付出；
（4）贪图方便，付款时不用算盘加计券别，单靠心算，以致出错。
3.现金收付业务容易发生差错的时间
（1）刚上班时，未做好准备工作就接待职工或客户，手忙脚乱，东找西翻，精力分散，容易出错；
（2）快下班时，急于离岗，思想不集中，未将现金扎结核对就匆忙将其入库上锁；
（3）工作忙时，应接不暇，过分紧张，不按操作程序办事，极易出错；
（4）工作闲时，扯闲话，做私活，看书报，无精打采，注意力分散；
（5）节假日前后精神松懈；节前容易松懈急于等待放假；节后又难于及时平静下来。还有发生突发事件时易出错等。
