确认企业的销售额后，再运用适用税率与之相乘得出的数额即为企业应计算的销项税额。计算出的销项税额按国家财会制度记入企业的账目中，亦即销项税额的会计处理。
进行销项税额的会计核算，应在企业“应交税费――应交增值税”二级账户下设置贷方的“销项税额”专栏。企业发生销项税额时，用蓝字记入该账户的贷方；发生销售退回应冲减销项税额时，用红字在贷方登记。
【例6-1】百利公司某月对外销售产品的收入额为400万元（不含税），对外提供工业性作业的收入额为100万元（不含税）。由于该产品销路好，还从购买方处收取了包装费10万元，运输装卸费20万元，包装物租金10万元，包装物押金40万元。所有款项已交存开户银行。该厂的产品、劳务均按17%的税率计算销项税额。
根据国家税务总局规定，对增值税一般纳税人（包括纳税人自己或代其他部门）向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入再并入销售额。
价外费用包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。
因此，百利公司当月的计税基础为：
销售额=400+100+≈534.19（万元）
故增值税销项税额为：
534.19×17%=90.81（万元）
会计分录为：
借：银行存款。
贷：主营业务收入――×产品。
――劳务收入。
其他业务收入（明细略）341900
其他应付款――存入保证金。
应交税费――应交增值税（销项税额）908100
从上述的会计处理可以看出，百利公司记入销项税额纳税基础的项目有产品销售收入、劳务收入和与产品收入相关的费用，但收取的包装物押金不能列入计税基础。但是，若购买方逾期未退回租用的包装物，其押金转为了企业的营业外收入，也应将与之相关的营业外收入纳入增值税的纳税基础，按17%计算销项税额。设包装物的成本为20万元，应进行的会计处理为：
销项税额=×17%≈5.81（万元）
会计分录为：
借：其他应付款――存入保证金。
贷：其他业务支出。
应交税费――应交增值税（销项税额）58100
营业外收入。
若为小型企业，“应交税费”会计科目改为“应交税金”。
【例6-2】百利公司某月发生一系列涉及应交增值税的业务：
①将自产货物用于本公司的设备购建，共计60万元。
②以本公司自产货物40万元用于长期投资，10万元无偿赠送他人。
③集体福利事项工程耗用自产货物20万元。
这些事项都应视同产品销售，并按17%的税率计算销项税额。
视同销售行为在确认销售额时按以下顺序进行：
①按纳税人当月同类货物平均销售价格确定。
②按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。
③确定组成计税价格。
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
公式中的成本利润率按1993年12月28日国家税务总局颁发的《增值税若干具体问题的规定》确定为10%。但属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格中的成本利润率，为《消费税若干具体问题的规定》中规定的成本利润率。因此本题有关计算如下：
销售额=（60+40+20+10）×（1+10%）
143（万元）
销项税额=143×17%=24.31（万元）
不考虑销项税额时，应作的会计分录为：
借：在建工程。
长期投资。
营业外支出。
贷：产成品――××产品。
但在考虑销项纳税时，则应考虑将上述货物的应纳增值税分配计入各使用项目中。其中各项目应负担的税额为：
在建工程=（60+20）×（1+10%）×17%=14.96（万元）
长期投资=40×（1+10%）×17%=7.48（万元）
营业外支出=10×（1+10%）×17%=1.87（万元）
合计数额=14.96+7.48+1.87=24.31（万元）
应作的会计分录为：
借：在建工程。
长期投资。
营业外支出。
贷：应交税金――应交增值税（销项税额）243100
此业务也可作一笔复合的会计分录：
借：在建工程。
长期投资。
营业外支出。
贷：产成品。
应交税费――应交增值税（销项税额）243100
从这样的会计处理又可看出，由于在建工程、长期投资等项目属企业本身的资本性支出，其使用本厂自用产品应缴纳的增值税应记入形成资产的价值；而营业外支出是与企业经营无直接关系的费用，应负担的税金也就增加了该项支出。
若为小型企业，“应交税费”会计科目改为“应交税金”。
