退休福利从某种程度上体现了企业经营管理的主导思想，它类似于一种“怀柔政策”。一项合理且有效的退休福利计划会给员工和企业双方带来很大的收益。对员工而言，退休福利也许是大多数员工所收到的最大的一笔津贴，成为他们离开工作岗位后的一种基本生活保障；对企业而言，退休福利可以吸引人才，提高员工的忠诚度和满意度，如果使用得当，还将成为调整人力成本的一种手段。
员工退休福利概述
出于对员工退休后收入的考虑，企业会向员工提供退休金福利。对于企业而言，这将是一笔很大的支出。选择适合企业自身情况和能力的退休福利计划方案是企业能否顺利实施各项计划的关键。
一、退休福利的分类
退休福利计划的具体形式繁多，按照所需资金的支付方式可分为两种方案。
(一)确定付费方案
根据这一方案，企业每年向员工的退休金账户支付一笔资金。这一方案的关键是付费率，员工退休金的数量取决于实际付费率和报酬的高低。
(二)确定福利方案
按照这一方案，企业承诺按员工的年龄和服务年限给予一笔退休金。企业为此所需支付的费用取决于实际计算结果，计算结果根据员工退休时应得的金额和为达到这一水准所使用的增值方法而求得。
退休福利计划按支付和收益方式又可划分为两大类：固定收益退休金计划和固定投入退休金计划。
二、固定收益退休金计划
固定收益退休金计划的基本特点是：员工退休后，或者是按期得到一个固定的数额，或者以员工收入的一个固定的百分比来领取退休金。无论是固定的数额或固定的百分比，退休金的收入都是完全可以预料到的。
(一)固定收益退休金计算方法
在计算固定收益退休金时有三种方法：
一是，以员工退休前3～5年的平均收入为基础来计算退休金。
二是，以员工全部就业期间的平均收入为基础来计算退休金。
三是，不以员工的收入，而以员工在企业服务的时间来计算退休金。
(二)支付退休金时应考虑的问题
企业按照固定收益计划来支付退休金时，要考虑到以下几个问题：
第一，这种退休金计划对在本企业就业时间长的工人比较有利。固定收益退休金计划有利于企业保持较大的员工流动性。
第二，企业在这种退休金计划下按员工退休前5年的平均收入支付退休金，而在大批员工退休前的5年时间内，经济发生高通货膨胀，员工工资相应上涨很快，那么，企业原来为支付退休金而作的储蓄就有可能不足。
第三，企业提供的退休金和政府提供的社会保险计划之间是什么关系?大多数企业都把企业的退休金计划和退休员工能从政府得到的社会福利收入统一进行考虑，以减少企业的退休金支出。
三、固定投入退休金计划
固定投入退休金计划的基本特点：企业为员工的退休金计划定期作固定的投入，比如企业每个月在付给员工工资之外，还要按工资的一定百分比将一定数额的钱存入员工的退休金计划。员工可以自己决定退休的计划里的钱如何投资。员工退休后的收入，取决于投资的收益。与固定收益退休金计划相比较，两者的最大不同就是固定投入退休金计划中企业对员工退休以后的收入不做任何保证，收入的多少取决于投资收益，风险由员工个人承担。
在现行的固定投入退休金计划中主要有以下几种。
(一)A401(K)储蓄计划
A401(K)储蓄计划这一名称来自联邦税收编码的第A401(K)款。这种储蓄是根据自愿协议而确定的。按照这一自愿协议，员工收入的一部分被扣除并投入到一个延期纳税的账户中。该储蓄计划使员工可以用两种方法处置由企业根据利润分享计划或股份红利计划提供的员工的收益。一种方法是收取现金；另一种方法是将这笔钱存放到延期付税的账户中去。此外，员工还可选择将他们的收入扣除某一比例，并将扣除的数额放到A401(K)储蓄账户中去。
(二)个人退休金账户
企业为员工设立个人退休金账户，员工可以从年收入中将一定数额的资金存入个人退休金账户中，为退休后的基本生活提供保障。
(三)雇员股票所有权计划(ESOP)
在这个计划下，企业定期将一定数额的本企业的股票分配给雇员。这一部分股票作为雇员的收入，可以免税。雇员在退休时或退休后的任何时间里，都可以出售股票获得现金。雇员股票所有权计划的一个不足是雇员退休后的收入过多依赖于本企业的股票行情。尽管如此，雇员股票所有权计划还是很受欢迎的，近年来参加的人数增加很快。
(四)利润分成计划
在这一计划下，企业将每年利润的一个固定部分存入员工的退休金计划，员工在退休后可以按计划的收益获得退休金。
四、员工退休福利的特点
(一)可携带性
可携带性指员工可将他们的退休金福利从一个企业转到另一个企业。对那些不属于可携带性计划覆盖范围的员工来说，如果他们在退休之前离开企业，那么他们就必须接受一笔一次性结算。这笔费用最高可达到退休金计划所付费用与这笔费用的累计利息之和。
(二)既定性
员工依退休金计划而享有退休金福利的权利称为既定享受退休金权利。通常情况下，只要员工工作年头超过了固定的最低年限，这一权利就能保证他们获得一定数量的退休金。
职业年金计划方案设计
职业年金计划是很多企业选择的一种退休福利方式，也是退休员工收入的一个主要来源。随着老龄化问题的突出以及减轻国家负担的迫切需要，职业年金计划受到了更为广泛的关注。
一、职业年金计划的类型
(一)根据创立主体划分
根据创立主体的不同，职业年金可分为由单个企业创立的和由多个企业(行业)创立的。单个企业创立的职业年金计划在英美国家较为盛行。行业的职业年金计划在欧洲大陆国家较常见，它通常是由同一行业的多家企业联合建立的，许多职业年金计划都是建立在全行业或企业协会的基础上的，其目的是减少单个企业经济效益对保险待遇水平的影响，便于劳动力在本行业内流动。
(二)根据供款来源划分
根据供款来源的不同，职业年金可分为个人缴费职业年金计划和个人不缴费职业年金计划。个人缴费职业年金计划由于个人的参与，会提高员工们对此计划的重视程度，利于对资金运营和管理进行监督；而个人不缴费年金计划由于没有员工参与，有利于降低基金管理成本，员工在流动时资金的转移较容易。但无论哪种情况，雇主和企业都要负担缴费。
(三)根据决定因素划分
根据决定因素的不同，职业年金计划可分为强制性、自愿性和集体谈判决定三种类型。在强制性的职业年金计划安排下，政府通过立法，要求每一个企业都必须办理企业补充养老保险，员工个人也不得退出。自愿性的职业年金计划是由企业自主决定是否举办职业补充养老保险。实行职业年金的大多数国家都采用自愿性的制度安排。还有一些国家通过劳资双方集体谈判的方式决定是否举办补充养老保险制度。
(四)根据筹资方式划分
根据筹资方式的不同，职业年金计划可分为积累制的和现收现付制的。职业年金计划一般都采取积累制。
(五)根据缴费和受益的关系划分
根据缴费和受益的关系的不同，职业年金计划可分为给付确定型职业年金计划和缴费确定型职业年金计划。给付确定型职业年金的享受水平是事先规定的，而保险费的缴付则根据需要随时调整和变动。它既可以是建立在现收现付(多数情况下如此)基础上的，也可以是建立在积累制基础上的。缴费确定型职业年金的缴费比例是预先确定的，员工退休后根据历年的缴费及资金收益情况领取养老金。这种模式都是完全积累制的。
二、职业年金计划的覆盖范围及运作方式
(一)职业年金计划的覆盖范围
职业年金的覆盖范围通常与两个因素有直接关系：政府是否立法强制实施；企业是否具有足够的经济实力。
在政府通过立法手段强制企业实行职业年金计划的国家，覆盖率就比较高。非强制实施职业年金计划的国家覆盖率则达不到这个程度，其中仅仅是大、中型企业集团有能力建立和维持职业年金计划，小型企业及萎缩中的行业则不能。
(二)职业年金计划的运作方式
1给付确定制
给付确定制是雇主向员工允诺员工退休后能拿到多少退休金，由精算师依据这一待遇水平计算出每年应储存金额。给付确定制的职业年金计划一般由雇主单方缴费，但有时员工也需向职业年金计划缴纳其工资的一定百分比，由雇主弥补剩余的部分。员工获得或转移年金，必须在这个企业中已经工作了若干年。过去的情形是，如果员工在获得年金前离开了这个企业，将失去获得年金的权利。现在有了一些改进，即只要工作了一定的年限，就具有转移职业年金的权利。给付确定制既可以是积累式的，也可以是建立在现收现付基础上的。实行给付确定制的优点收益额明确，工人，特别是制度实行初期的几批工人，晚年生活有了保障。但是，在通货膨胀的情况下，由于职业年金很少与物价挂钩，所以这种保障并不是十分可靠的。在制度初建时期往往对问题估计不足，给予了退休人员较丰厚的待遇。但随着制度的成熟，退休人员越来越多，而待遇水平又有着较强的刚性，资金需求就会膨胀，企业将不堪重负，甚至导致制度的破产。
