266.什么是国际结算？
国际结算，又叫外汇结算，是通过外汇收付来办理国内各单位和个人与国外有关单位和个人之间的债权债务的清算活动。
267.国际结算和国内结算有何区别？
国际结算与国内结算相比有以下不同：
（1）货币活动范围不同。
国内结算是在一国范围内，货币的活动不超出国界；国际结算是跨国进行，货币活动越出同一国范围。
（2）使用的货币不同。
国内结算收付使用同一种货币；国际结算则往往使用不同的货币，通常需要进行货币兑换。
（3）所遵循的法律不同。
在国内结算中出现问题后，有关方面遵循的是同一法律；而在国际贸易结算中如果发生与法律有关的问题，就不能简单地使用所涉及的两国中任何一国的法律来解决，而需要根据国际惯例或者根据事先由当事双方共同协商决定的对方中某一国或者第三国的仲裁法进行裁决。
另外，国际结算与国内结算在支付工具、贸易及外汇管制引起的业务处理方法等方面也有所不同。
268.国际结算有哪些种类？
引起国内单位和个人与国外单位和个人的债权债务关系的原因有许多，总的来说有三类：第一类是有形贸易类，即商品贸易；第二类是无形贸易类；第三类是金融交易类。因而，国际结算也归结为三类：
（1）国际贸易结算。
国际贸易结算是指国内各单位在商品进出口业务中所发生的与国外有关单位和个人之间债务关系的结算业务，事实上就是对外一般商品贸易结算。
（2）国际非贸易结算。
国际非贸易结算是指国内各单位由于从事商品贸易以外的经济、政治、文化交往活动，如劳务输出、国际旅游、技术转让以及侨民捐赠、汇款等发生的债权债务关系结算业务。
（3）国际金融结算。
国际金融结算是指国内各单位由于从事国际金融交易活动，如对外投资、筹资、外汇买卖等而发生的债权债务的结算业务。
269.什么是外汇？
根据1996年国务院发布的《外汇管理条例》的规定，外汇是指外国货币或者以外国货币表示的可用于国际清偿的支付手段和资产，即一切在国内外银行的外币存款，在国外能得到偿付的外币、外币票据、各种支付凭证、股票和债券，以及可以用来清偿国际间债务的其他资产，都属于外汇的范畴。具体包括以下内容：
（1）外国货币，包括纸币、铸币。
（2）外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等。
（3）外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等。
（4）特别提款权、欧洲货币单位。
（5）其他外汇资产。
270.什么是汇率？
汇率是外汇的价格，是一个国家货币折算成另一个国家货币的比率或比价。要将不同国家间的货币进行折算，就要明确标价方法和汇率种类，才能在外汇结算业务中准确进行外币折算。
271.汇率标价的方法有几种？
在进行外汇折算时，由于选择计价货币的标准不同，可以分为两种标价方法：
（1）直接标价法。
直接标价法是以一定单位的外国货币，折算为相应数量的本国货币价格的方法。现在世界上大部分国家（或地区）采用此法，我国也是如此。例如：1美元=7.8305元人民币，即表示为用1美元可以兑换到7.8305元人民币。
在直接标价法下，固定单位的外国货币兑换本国货币的数值增大，称之为外国货币汇率上升，表示为外国货币升值，本国货币贬值；反之，则表示外国货币汇率下降，本国货币升值，外国货币贬值。
（2）间接标价法。
间接标价法是以一定单位的本国货币，折算为相应数量的外国货币价格的方法。英国一直采用间接标价法。例如：1英镑=1.3750美元，即表示为用1英镑可以兑换到1.3750美元。
272.汇率的种类有哪些？
汇率由于其具有时效性强和受环境影响大的特点，按不同的情况有以下分类方法：
（1）买入汇率和卖出汇率。
在我国外汇收支一般均集中在商业银行和政策性单位，它们在收支外汇的过程中实行外汇买卖，以赚取买卖差价，其外汇标价方法可以分为买入汇率、卖出汇率和中间汇率。
买入汇率又称买入价，是指银行向持汇人（包括企业）买入外汇时所标明的汇率。
卖出汇率又称卖出价，是指银行向购汇人（包括企业）卖出外汇时所标明的汇率。
中间汇率是指买入价和卖出价的平均价，等于买价加卖价之和除以2.
例如，2005年某日，银行当天的美元买入价为1美元=8.20元人民币，当天的美元卖出价为1美元=8.40元人民币，则美元中间价为1美元=8.30元人民币。对于企业而言，银行买入价则是企业的卖出价，银行卖出价则是企业的买入价，切记不可混淆。
（2）即期汇率和远期汇率。
汇率时效性相当强，例如，某年1月5日汇率为1美元=8.2735元人民币，但1月6日汇率可能是1美元=8.2760元人民币，1月7日则可能是1美元=8.2715元人民币等。在这种情况下，可按外汇买卖交割时间的长短来划分汇率。
即期汇率，是指双方买卖成交后，在当天或于两天内付款，实行交割的汇率。
远期汇率，又称为期汇汇率，是指外汇买卖在未来某一约定时期交割的汇率，常在外币交易套期保值业务和外币约定套期保值业务中为避免外汇汇率变动风险或进行投机性交易时采用。
（3）国际汇兑方式下的汇率。
电子国际汇兑结算业务中，由于信用工具和外汇收付时间的不同，可分为电汇、信汇和票汇汇率。
电汇汇率是以电报、海底电缆或电传传达付款时所使用的汇率，由于不受利息因素的干扰，也无外汇风险，一般被视为汇率基准。
信汇汇率是以信函传达付款通知时使用的汇率。
票汇汇率是指银行买卖外币资产、支票或其他票据时所使用的汇率，由于付款时间不同可分即期和远期票汇汇率。
273.什么是外汇风险？
外汇风险是指因汇率的突然变动，给一个经济实体或个人手中持有的以外币计价的资产或负债的市场价值带来上涨或下跌的风险。在商品进出口贸易中，若存在着以远期付款为支付条件的交易行为时，由于外汇是在将来一段时期后才能收回或支付的，如果在收付汇时汇率低于成交时的汇率，则出口企业所收入外汇的实际价值就会减少，而进口企业的购汇成本会下降；反之，如果在收（付）汇时汇率高于成交时的汇率，则出口企业收汇的实际价值会增加，而进口企业的购汇成本则上升。影响外汇风险的因素还有经济环境和意外事件，都会直接影响到外汇的实际价值。
274.什么是外汇收入结汇制？
按中央银行有关规定，我国境内所有的企事业单位、机关和社会团体所取得的各类外汇收入，均实行结汇制。包括出口或转口贸易及其交易行为取得的外汇，交通运输、邮电、旅游、保险等提供服务和政府机构往来取得的外汇，以及外汇管理部门规定的其他应结售的外汇，都应按银行挂牌汇率全部结售给外汇指定银行。
275.哪些外汇收入必须按银行持牌汇率全部结售给外汇指定银行？
属于下列范围的外汇收入（外商投资企业除外）均须按银行持牌汇率全部结售给外汇指定银行（指经批准经营外汇业务的银行，包括在中国境内的中资银行、外资和中外合资银行）。
（1）出口或先支后收转口货物及其他交易行为取得的外汇。
（2）境外贷款项目下国际招标中标收入的外汇。
（3）海关监管下境内经营免税商品收入的外汇。
（4）交通运输（包括各种运输方式）及港口（包括海港、空港）、邮电（不包括国际汇兑款）、旅游、广告、咨询、展览、寄售、维修等行业及各类代理业务提供商品或服务收入的外汇。
（5）行政、司法机关收入的各项外汇手续费、罚没款等。
（6）土地使用权、著作权、商标权、专利权、非专利技术、商誉等无形资产转让收入的外汇。
（7）向境外出售房地产及其他资产收入的外汇。
（8）境外投资企业汇回的外汇利润、对外经援项目下收回的外汇和境外资产的外汇收入。
（9）对外索赔收入的外汇、退回的外汇保证金等。
（10）保险机构受理外汇风险所得外汇的收入。
（11）取得《经营外汇业务许可证》的金融机构经营外汇业务的收入。
（12）国外捐赠、资助及援助收入的外汇。
（13）国家外汇管理局规定的其他应结汇的外汇。
276.哪些外汇收入可以向外汇局申请后，在外汇指定银行开立账户，办理结汇？
按照规定，境内机构的下列外汇，可以向国家外汇管理局或其分支局申请，在外汇指定银行开立外汇账户，按规定办理结汇。
（1）经营境外承包工程，向境外提供劳务、技术合作及其他服务业务的公司，在上述业务项目进行过程中收到的业务往来外汇。
（2）从事代理对外或境外业务的机构代收代付的外汇。
（3）暂收待付或暂收待结项下的外汇，包括境外汇入的投标保证金、履约保证金、先收后支的转口贸易收汇、邮电部门办理国际汇兑业务的外汇汇兑款、一类旅行社收取的国外旅游机构预付的外汇、铁路部门办理境外保价运输业务收取的外汇、海关收取的外汇保证金、抵押金等。
（4）保险机构受理外汇风险、需向外分保以及尚未结算的保费。
上述各项外汇，根据会计制度按期结算实现的收入，应全部结售给外汇指定银行。
277.哪些外汇不可结汇？
只有下列范围内的外汇可不结汇：
（1）国家批准专项用于偿还境内外外汇债务并经外汇局审核的外汇。
（2）捐赠协议规定用于境外支付的捐赠外汇。
（3）境外借款、发行外币债券、股票取得的外汇。
（4）境外法人或自然人作为投资汇入的外汇。
（5）外国驻华使领馆、国际组织及其他境外法人驻华机构的外汇。
（6）外商投资企业的外汇。
（7）居民个人及来华人员个人的外汇。
278.实行外汇付汇制和银行售汇制有哪些规定？
按照规定，所有对外支付、有外汇账户的，且支付用途符合外汇账户的使用范围的，首先使用其外汇账户余额；外汇账户使用范围以外的付汇及没有外汇账户或账户余额不足的，方可购汇。
从外汇账户对外支付的，开户银行应根据规定的外汇账户收支范围进行审核，并按规定对其应持有的相应的有关单据、凭证和批准文件进行审核，审核无误后办理支付。按照规定，境内机构在经常项目（指一个国家在国际收支中经常发生的各种项目，其中包括贸易和非贸易）下正常支付的用汇，除按规定需有配额、许可证、登记证的商品外，一般支付用汇，无须审批，即可凭有效证件到外汇指定银行按照银行挂牌汇率，用人民币兑付外汇。
按照规定，境内机构下列贸易及非贸易经营性对外支付用汇，持与支付方式相应的有效商业单据和所列有效凭证从其外汇账户中支付或到外汇指定银行兑付。
（1）用跟单信用证、保函方式结算的贸易进口，如需在开证时购汇，持进口合同、进口付汇核销单、开证申请书；如需在付汇时购汇，还应当提供信用证结算方式要求的有效商业单据。核销时凭正本进口货物报关单办理。
（2）用跟单托收方式结算的贸易进口，持进口合同、进口付汇核销单、进口付汇通知书及跟单托收结算方式要求的有效商业单据。核销时凭正本进口货物报关单办理。
（3）用汇款方式结算的贸易进口，持进口合同、进口付汇核销单、发票、正本进口货物报关单、正本运输单据，若提单上的“提货人”和报关单上的“经营单位”与进口合同中列明的买方名称不一致，还应当提供两者间的代理协议。
（4）进口项下不超过合同总金额的15%或者虽然超过15%但未超过等值10万美元的预付货款，持进口合同、进口付汇核销单。
上述四项进口，实行进口配额管理或者特定产品进口管理的货物，还应当提供有关部门签发的许可证或者进口证明；实行自动登记制的货物进口，还应当提供填好的登记表格。
（5）进口项下的运输费、保险费，持进口合同、正本运输费收据和保险费收据。
（6）出口项下不超过合同总金额2%的暗佣（暗扣）和5%的明佣（明扣）或者虽超过上述比例但未超过等值1万美元的佣金，持出口合同或者佣金协议、结汇单或者收账通知；出口项下的运输费、保险费，持出口合同、正本运输费收据和保险费收据。
（7）进口项下的尾款，持进口合同、进口付汇核销单、验货合格证明。
（8）进出口项下的资料费、信息费等从属费用，持进口合同或者出口合同、进口付汇核销单或者出口收汇核销单、发票或者收费收据及进口或者出口单位负责人签字的说明书。
（9）从保税区购买商品以及购买国外入境展览品的用汇，持上述（1）～（8）项规定的有效凭证和有效商业单据。
（10）专利权、著作权、商标、计算机软件等无形资产的进口，持进口合同或协议。
（11）出口项下对外退赔外汇，持结汇水单或者收账通知、索赔协议、理赔证明和已冲减出口收汇核销的证明。
（12）境外承包工程所需投标保证金持投标文件，履约保证金及垫付工程款项持合同。
按照规定，境内机构下列贸易及非贸易经营性对外支付外汇，指定银行凭用户提出的支付清单先兑付，事后核查。
（1）进料加工生产复出口商品的进口，持外经贸部门批准的进料加工合同。
（2）经国务院批准的免税品公司按规定范围经营免税商品的进口支付。
（3）民航、海运、铁道部门（机构）支付境外国际联运费、设备维修费、港口使用费、燃料供应费、保险费、非融资性租赁费及其他服务费用。
（4）民航、海运、铁道部门（机构）支付国际营运人员伙食、津贴补助。
（5）邮电部门支付国际邮政、电信业务费用。
按照规定，境内机构下列对外支付用汇，由外汇局审核其真实性后，从其外汇账户中支付或到外汇指定银行兑付。
（1）超过规定比例和金额的预付货款。
（2）超过规定比例和金额的佣金。
（3）转口贸易项下先支后收发生的对外支出。
（4）偿还外债利息。
（5）超过等值1万美元的现钞提取。
按照规定，财政预算内的机关、事业单位和社会团体的非贸易非经营性用汇，实行人民币预算限额控制购汇。购汇人民币限额由财政部门统一核定，中国银行为用汇单位建立账户，年终账户余额由银行自动注销。各用汇单位需用汇时，凭“非贸易用汇支出申请表”和人民币支票在核定的限额内到中国银行兑付。中国银行核对无误后售汇，同时消减用汇单位账户内的购汇人民币限额。用汇单位出国团组回国后，应在10日内报账，对结余的外汇应填写“非贸易外汇退汇通知书”，到中国银行办理退汇，中国银行按退汇通知书余额相应恢复购汇人民币限额。
按照规定，财政预算外的境内机构下列非经营性用汇，持所列有效凭证从其外汇账户中支付或到外汇指定银行兑付。
（1）在境外举办展览、招商、培训及拍摄影视片等用汇，持合同、境外机构的支付通知书及主管部门批准文件。
（2）对外宣传费、对外援助费、对外捐赠外汇、国际组织会费、参加国际会议的注册费、报名费，持主管部门的批准文件及有关函件。
（3）在境外设立代表处或办事机构的开办费和年度预算经费，持主管部门批准设立该机构的批准文件和经费预算书。
（4）国家教委国外考试协调中心支付境外的考试费，持对外合同和国外考试机构的账单或者结算通知书。
（5）在境外办理商标、版权注册、申请专利和法律、咨询服务等费用，持合同和发票。
（6）因公出国费用，持国家授权部门的出国任务批件。
除上述（1）～（6）项以外的非经营性用汇，由外汇局审核其真实性以后，从其外汇账户中支付或者到外汇指定银行兑付。
按照规定，境内机构偿还境内中资金融机构外汇贷款本金，持《外汇（转）贷款登记证》、借贷合同和债权机构还本通知单，从其外汇账户中支付或者到外汇指定银行兑付。境内机构资本项下的下列用汇，持所列有效凭证向外汇局申请，凭外汇局的核准文件从其外汇账户中支付或者到外汇指定银行兑付。
（1）偿还外债本金，持《外债登记证》、借贷合同及债权机构还本通知单。
（2）对外担保履约用汇，持担保合同、外汇局核发的《外汇担保登记证》及境外机构支付通知。
（3）境外投资资金的汇出，持国家主管部门的批准文件和投资合同。
（4）外商投资企业的中方投资者经批准需以外汇投入的注册资金，持国家主管部门的批准文件和合同。
外商投资企业的外汇资本金增加、转让或者以其他方式处置的，持董事会决议，经外汇局核准，从其外汇账户中支付或者到外汇指定银行兑付。投资性外商投资企业外汇资本金在境内投资及外方所得利润在境内增资或者再投资，持外汇局核准件办理。无论是购汇支付还是从外汇账户支付，均须在有关结算方式或合同规定的日期办理，不得提前付款。需提前偿还境外债务本息的，须经外汇局批准后方可购汇并对外支付。另外，为使有远期支付合同或偿债协议的用汇单位避免汇率风险，外汇指定银行按有关规定为其办理人民币与外币的远期买卖及其他保值业务。易货项下进口不得购汇或用外汇账户支付。外汇指定银行应按出口企业结汇额的50%为其设立台账，出口企业为扩大出口所需用汇（包括进料加工、包装物料、出口基地、索理赔、运保费、售后服务及其他贸易从属费等），按规定凭前述支付方式相应的有效商业单据和相关的有效凭证到外汇指定银行兑付，或者由银行凭企业提交的支付清单兑付，事后核查，然后兑付银行从台账余额中扣减其相应的数额。我国对外汇业务有着严格的管理措施，制定了一系列的外汇管理法规，出纳人员在操作外汇业务时，应当熟悉有关的法规文件，保证外汇业务的合法性。
279.经常项目外汇账户包括哪两种？
根据《境内外汇账户管理规定》、《境外外汇账户管理规定》、《中资企业保留限额外汇收入操作规程》，目前需在国家外汇管理局管理监察司审批的经常项目外汇账户共包括两类：外汇结算账户和外汇专用账户。符合规定条件的中资企业可以向外汇局申请在中资外汇指定银行开立外汇结算账户，保留一定限额的外汇。
280.外汇专用账户包括哪些内容？
外汇专用账户包括：代理进口、贸易专项、承包劳务、捐赠援助、专项代理、国际货运、国际汇兑、国际旅行社、免税商品及暂收代付等业务需在国内开立的外汇账户及承包劳务需在境外开立的外汇账户。
281.外汇账户的开立有哪些规定？
按照国家外汇管理局1994年4月1日颁布的《外汇账户管理暂行办法》的规定，不同的外汇，办理开户的手续各不相同。
（1）下列外汇，开户单位应首先向外汇局提出申请，持外汇局核发的《外汇账户使用证》到开户银行办理开户手续。
[1]经营境外承包工程、向境外提供劳务、技术合作及其他服务业务的公司，在上述业务项目进行过程中收到的业务往来外汇。
[2]从事代理对外或境外业务的机构代收代付的外汇。
[3]暂收待付或暂收待结项下的外汇，包括境外汇入的投标保证金、履约保证金、先收后支的转口贸易收汇，邮电部门办理国际汇兑业务的外汇汇兑款，一类旅行社收取的国外旅游机构预付的外汇，铁路部门办理境外保价运输业务收取的外汇，海关收取的外汇保证金、抵押金等。
[4]保险机构受理外汇风险、需向境外分保以及尚未结算的保费。
[5]捐赠协议规定用于境外支付的捐赠外汇。
开户单位向外汇局申请领取《外汇账户使用证》必须持有下列材料：
申请开立账户的报告。
企、事业单位持工商行政管理部门颁发的营业执照，社会团体持民政部门颁发的社团登记证，其他单位持国家授权机关批准成立的有效批件。
外汇局要求提供的其他有关材料。
外汇局审查同意后，发给《外汇账户使用证》，在其中注明账户的币种、收支范围、使用期限及相应的结汇方式。
（2）下列外汇，开户单位可以持下列有效凭证直接到开户银行办理开户手续。
[1]外商投资企业的外汇，持外汇局核发的《外商投资企业外汇登记证》。
[2]境外借款、发行外币债券取得的外汇，持外汇局核发的《外债登记证》或者《外汇（转）贷款登记证》。
[3]驻外机构的外汇，持机构设立批准部门的批准文件或者投资意向书。
（3）下列外汇，开户单位须持经批准文件向外汇局提出申请，持外汇局核发的《开户通知》，然后再到开户银行办理开户手续。
[1]经国家批准专项用于偿还境内外外汇债务的外汇。
[2]经批准对境外法人、自然人发行股票取得的外汇。
按照规定，中国境内的企业、事业单位、机关和团体应当在其注册或者在当地开户银行办理开户，需要在境内其他地区开立外汇账户的，应在当地注册或者凭登记所在地外汇局的核准文件及有关材料向开户所在地外汇管理局申请，并按照规定办理开户手续。开户单位向银行办理开户手续，除了应持有上述有关材料外，同样应填制开户申请书，经银行审查同意后办理开户。境内机构在境外开立外汇账户的，须向外汇管理局提出申请，经批准后方可在境外开户。
282.账户的使用有哪些规定？
开户单位使用外汇账户应当严格遵循国家外汇管理的有关规定和外汇账户的收支范围，并接受开户银行的监督。按照规定，境外借款、发行外币债券取得的外汇和对境外法人、自然人发行股票取得的外汇所开立的账户，其收入应严格限于该限定外汇；专项用于偿还境内外外汇债务的外汇而开立的账户，只能用于支付债务本息，不得用于其他支付，其账户余额不得超过下两期应当偿还的本息总额，其收付须逐笔经外汇管理局核准等等。此外，开户单位不得出租、出借或者串用外汇账户，不得利用外汇账户非法代其他单位或个人收付、保存或者转让外汇。
283.账户的变更和撤销有哪些规定？
（1）账户的变更。
开户单位由于种种原因需要变更外汇账户的有关内容，应按规定程序持有关材料向开户银行提出变更申请，经银行审查同意后办理变更手续。
按照规定，凡是向外汇局提出申请、凭外汇局核发的《外汇账户使用证》到银行开户的外汇账户，如开户单位需要变更账户的币种、收支范围、使用期限以及结汇方式等内容，应持相应的有关材料首先向外汇管理局提出申请，变更《外汇账户使用证》的有关内容，然后到银行去办理账户的变更手续，否则银行将不予办理。
境外借款、发行外币债券取得的外汇和经批准专项用于偿还境内外外汇债务的外汇以及经批准对境外法人、自然人发行股票取得的外汇开立的外汇账户，在变更账户的有关内容时，不得变更账户的收支范围。
（2）账户的撤销。
按照规定，外汇账户使用期满或者由于其他种种原因需要撤销外汇账户时，外汇管理局按照规定对开户银行和开户单位下达《撤销外汇账户通知书》，并对该账户余额做出明确处理，限期办理撤户手续。境内企业、事业单位、机关和社会团体按照规定关闭账户时，其外汇余额全部结汇；其中属于外商投资企业外方投资者的部分，允许其转移或汇出。账户关闭后，开户单位应当将《外汇账户使用证》、《外债登记证》和《外汇（转）贷款登记证》退回外汇管理局。
按照规定，境内机构经批准在境外开立的外汇账户，自使用到期之日起30内，开户单位须向外汇管理局提出已注销境外账户说明，将余额调回境内，并提交销户清账单；需要延期使用境外账户的，须在到期前30天向外汇管理局提出申请。
284.如何正确使用外汇账户？
（1）开户单位办理账户收付时，必须向银行出具《外汇账户使用证》。开户银行凭《外汇账户使用证》规定的账户收支范围为开户单位办理账户的收付业务。任何开户单位及开户银行未经外汇局批准，不得超范围使用账户。
（2）开户单位须按《开立外汇账户批准书》及《外汇账户使用证》中有关账户最高限额、使用期限、结汇方式等规定使用账户，不得超范围、超期限使用账户。对于净收入需结汇的账户，开户单位应及时办理结汇。因项目进展问题需延期使用的账户，应提前向外汇局申请，未经批准不得擅自延期。
（3）经批准开立的外汇账户每年必须参加年检。开户单位须遵照《境内机构中资企业经常项目外汇账户年检规定》及有关补充规定执行。年检时间为每年的3～6月份。账户的具体检查工作由开户单位委托的会计师事务所进行。外汇局每年核定一次指定会计师事务所名单，并向开户单位公布。开户单位自行选择会计师事务所对其账户进行年检。
（4）年检中及日常监管中经常发现的违规使用账户的行为包括：
[1]未经批准开立外汇账户。
[2]出租、出借、转让外汇账户。
[3]擅自改变账户使用范围。
[4]擅自超出外汇局核定的账户最高金额、使用期限使用账户。
[5]违反其他有关外汇管理规定。
285.如何办理转户？
（1）开户单位经批准开户后，半年内不允许转户。开户半年后，如因单位迁址，或原开户银行服务不规范，给账户使用造成不便，可申请转户。如果单纯因为银行强拉存款等商业竞争原因，外汇局不予办理转户手续。
（2）开户单位办理转户手续时，须持单位转户申请和原《开立外汇账户批准书》及《外汇账户使用证》到外汇局申请转户。外汇局经审核同意后，向其颁发《外汇账户转户批准书》。开户单位持此批准书到银行办理转户手续。
286.如何办理闭户？
（1）因正常业务终止需要关闭账户。
开户单位如无进一步使用外汇账户的需要，应持闭户情况说明、《开立外汇账户批准书》及《外汇账户使用证》先到外汇局办理备案，外汇局收回《外汇账户使用证》后，核发《撤销外汇账户通知书》，开户单位凭此到银行办理闭户手续。开户单位应于闭户后10个工作日内将银行清户材料送外汇局。
（2）因违规使用账户被外汇局勒令撤销账户。
外汇局在年检或现场检查中发现开户单位有情节较重的违规使用账户的行为时，可勒令开户银行撤销违规账户。银行凭外汇局出具的《撤销外汇账户通知书》或相关文件办理销户手续。开户单位应在接到银行闭户证明10天内持银行闭户材料、《开立外汇账户批准书》及《外汇账户使用证》到外汇局注销账户。
287.什么是汇款？
付款方通过银行将应付的款项汇给收款方，这种支付方式就叫做汇款方式。
一笔汇款业务有四个基本当事人：汇款人、收款人、汇出行和汇入行（解付行）。汇出行是指汇款人委托汇出款项的银行。汇款人在委托汇出行办理汇出款时，须向其出具汇款申请书。汇入行或解付行是指受汇出行委托解付汇款的银行。汇出行委托汇入行解付汇款，应及时将汇款金额拨交汇入行，即进行偿付。
288.汇款的种类有哪些？
汇款可以分为信汇、电汇和票汇三种。
（1）信汇。
信汇是汇出银行应汇款人的申请，用航空信函将信汇委托寄汇入银行，授权汇入银行将款项支付给收款人的一种汇款方式。
采用信汇方式的优点是价格较为低廉，但相对来说收款人收到汇款的时间较迟。
（2）电汇。
电汇是指由汇出行应汇款人的申请用电报或电付通知汇入行，委托电汇是指汇入行向收款人付款的一种结算方式，电汇方式收款较快，但费用较高。
（3）票汇。
票汇是汇出银行应汇款人的申请，代汇款人开立以其国外分行或代理行为解付银行的银行即期汇票，收款人持汇票到解付银行取得款项的一种结算方式。
在具体业务实践中，多数使用信汇和电汇两种方式。这两种方式，对收付款双方的利害关系各不相同。对于收款方来说，采用电汇方式可以较早地收到货款，从而加速资金的周转，增加利息收入，避免由于汇率波动而带来的风险，因此收款方在必要时，比如款项金额较大、汇率波动较大以及结算货币贬值较快等情况下，应要求在合同中注明采用电汇方式。反过来，对于付款方来说，采用电汇方式意味着必须负担较多的电报费用和银行手续费用，因而在收款方没要求使用电汇支付的情况下应尽量使用信汇方式，如果收款方明确要求使用电汇，对于由此增加的费用可以通过压低合同价格等方式要求对方承担一部分甚至全部费用。
289.汇款的结算方式有哪几种？
在国际贸易中，汇款结算方式按照货款与装运货物先后的不同，又可分为预付货款和货到付款两种。
（1）预付货款。
预付货款，又称先结后出，是指出口商要求进口商将预付的部分或全部货款通过银行汇给出口商后，出口商才装运货物。
预付货款主要是出口商顾虑进口商不履行买卖合同不付或拖延支付货款。对于出口商来说，预付货款是先收款后发货，资金不受积压，因而对出口商有利。而对于进口商而言，预付货款是先付款后交货，对进口商不利，因为进口商要积压资金并负担出口商不按合同规定装运货物的风险，一般只适用于少数国际市场上急需的、进口商售出货物后能取得较高利润的畅销商品的进口。
（2）货到付款。
货到付款，又称先出后结，是出口商先发出货物，进口商后付款的结算方式。
对于进口商而言，货到付款方式是先收货后付款，不必积压资金，因而对进口商最为有利；而对出口商而言，是先出货后收款，不仅要积压资金，而且还要承担进口商不付货款的风险，因而对出口商不利，出口商一般不愿意接受这种结算方式，除非对进口商信用状况十分了解，或者用于新产品的出口以便在国际市场上打开销路，或者用于滞销货物的出口以便加速资金的周转等等。
290.汇款的业务流程是怎样的？
汇款方式的业务流程可以概括为：
（1）委托。
汇款人委托汇出银行将款项汇给收款人。
（2）指示。
汇出银行指示汇入银行将款项支付给收款人。
（3）支付。
汇入银行将款项支付给收款人。
291.汇款结算方式的特点有哪些？
汇款结算与其他外汇结算方式相比，具有如下特点：
（1）手续简便、费用少。
汇款结算方式与其他外汇结算方式相比，手续最为简便、费用也最少，只有一笔数额不大的汇款手续费，因此在非贸易结算中广泛使用，在贸易结算中，在双方相互信任的情况下汇款结算方式也是最为理想的。
（2）风险较大。
对于预付货款的买方和货到付款的卖方来说，在贸易结算中，汇款方式的风险是比较大的。因为一旦款项预付出去或者货物发出，如果对方不履约发货或不履约付款，那么就会面临钱货两空的危险，所以在具体选用汇款结算方式时应当十分慎重，应当对对方的信用状况进行深入的调查了解。
292.什么是银行保函？
银行保函是指银行应商业合约或经济关系中的一方（即申请人）要求，以自身的信誉向商业合约或经济关系中的另一方（即受益人）出具的，担保申请人或被担保人履行某种责任或义务的一种具有一定金额、一定期限、承担某种支付责任或经济赔偿责任的书面付款保证承诺。
293.银行保函的适用范围有哪些？
银行保函既可以作为合同的支付手段，也可以作为其他义务履行的保证手段；它既可以是国际贸易项下的结算方式，也可以是国内贸易项下的结算方式，更可以是非贸易项下的信用工具。其应用范围远大于信用证、银行承兑汇票等银行支付工具。
294.银行保函的种类有哪些？
由于银行保函种类较多，现将较为常用的几种介绍如下：
（1）投标保函（TENOER GUARANTEE或称BID BOND），多用于以招标方式进行的购买或承建项目。
（2）履约保函（PERFORMANCE GUARANTEE/BOND），多用于供货方/劳务方/承包人向买方/业主提供承诺。
（3）预付款保函（ADVANCE PAYMENT/REFAYMENT GUARANTEE），多用于保证一旦供货方/劳务方/承包人未能履约，买方/业主的预付金额能得以收回。
（4）质量/维修保函（QUALITY/MAINTENANCE GUARANTEE），多用于银行就合同标的物质量所作的担保。
（5）预留金/留置金保函（RETENTION MONEY GUANRANTEE），多用于对合同尾款的提前支取所做出的归还承诺。
（6）海关保函（CUSTOMS GUARANTEE），多用于向海关申请办理“先放后征”而提供的担保……或在参展等过程中发生临时进口申请免税时须向海关提供的担保。
（7）加工贸易税款保付保函，用于加工贸易企业以银行担保形式向海关缴纳加工贸易项下关税及其他税费保证金。目前只有中国银行能办理此项业务。
（8）对外工程保函，国内企业因承包境外工程项目需向境外业主开立的投标、履约、质量等工程类保函。对符合一定条件的承包工程企业申请此项业务的，银行可以免于收取保证金或抵押品等。
（9）提单遗失保函（RE-ISSUE GUARANTEE），由于提单在邮寄途中遗失而由银行担保要求船务公司重出提单的担保。
（10）付款保函（PAYMENT GUARANTEE），作用类似信用证，对合同一方在合同项下的付款责任所作出的担保。适合国际及国内贸易。
（11）延期付款保函（DEFERRED FAYMENT GUARANTEE），属于广义上的付款保函，对延期支付或远期支付的合同价款及利息所作出的担保。
（12）借款保函（LOAN GUARANTEE），指应借款人要求，向贷款行或贷款人所出具的保证偿还借款的保证。
（13）租赁保函，指应承租人要求，向出租人出具的保证。
（14）费用保付保函（PAYMENT GUARANTEE FOR COMISSION OR ANY OTHER CHARG），多用于对合同项下特殊费用或款项的支付所作出的保证。如机场售票处就航空公司委托其代售机票后向航空公司所应支付的票款的保付。
295.办理保函的业务程序是怎样的？
（1）向银行申请核定相应的授信额度或缴存保证金。
（2）向银行提交申请书、保函格式、合同或招标书等业务背景资料、经年审的营业执照副本以及贷款卡号等资料。
（3）银行按申请人的要求开立保函后交申请人带走或以SWIFT/TELEX的方式直接向受益人开立。
（4）银行在保函载明的到期日后注销保函，或待保函项下的业务结束后由申请人返回保函正本后注销保函。
296.什么是托收？
托收是国际结算中常用的方式。它是指收款人或债权人将有关单据交与本地银行，委托该银行通过其国外代理行向付款人或债务人交单取款的业务。
297.托收的种类有哪些？
托收可分为光票托收和跟单托收。
光票托收指债权人仅向托收行提交汇票、本票、支票等金融单据，委托其代为收款。跟单托收指债权人向托收行收提交发票、提单等商业单据，可提交也可不提交金融单据，委托其代为收款的结算方式。
跟单托收依据交单条件可分为承兑交单和付款交单。交单，即代收行向进口方释放全部正本单据，包括海运提单，意味着货物所有权转移至进口方。
承兑交单指代收行凭进口方对远期汇票的承兑而交单的结算方式。
付款交单指代收行凭进口方付款而交单的结算方式。即期付款交单，可以不提交汇票，由商业发票代替。
298.托收结算的业务流程是怎样的？
托收结算方式的流程大致可以概括为：
（1）委托。
委托人按照合同规定将货物装运后，填写托收委托书，开出即期或远期汇票，连同全套货运单据送交托收银行，委托银行代为收款。
托收银行将汇票和货运单据以及委托人在委托书上的各项指示，寄交给代收银行，委托其向付款人代为收款。
（2）提示。
代收银行收到汇票及货运单据，向付款人作付款或承兑提示。
（3）付款。
付款人向代收银行付清货款，代收银行将货运单据交给付款人。
（4）付款。
代收银行将货款汇给托收银行。
（5）结汇。
托收银行收妥代收银行转来的款项后将款项付给委托人。
299.如何使用托收结算方式？
托收方式对买方比较有利，费用低、风险小、资金负担小，甚至可以取得卖方的资金融通。对卖方来说，即使是付款交单方式，因为货已发运，万一对方因市价低落或财务状况不佳等原因拒付，卖方将遭受来回运输费用的损失和货物转售的损失。远期付款交单和承兑交单，卖方承受的资金负担很重，而承兑交单风险更大。托收是卖方给予买方一定优惠的一种付款方式。对卖方来说，是一种促进销售的手段，但必须对其中存在的风险持慎重态度。
我国外贸企业以托收方式出口，主要采用付款交单方式，并着重考虑三个因素：商品市场行情，进口方的资信情况即经营作风和财务状况，以及相适应的成交金额。其中特别重要的是商品的市场行情。因为市价低落往往是造成经营作风不好的商人拒付的主要动因。在市价坚挺的情况下，较少发生拒付，且即使拒付，我方处置货物也比较方便。
我国外贸企业一般不采用承兑交单方式出口。在进口业务中，尤其是对外加工装配和进料加工业务中，往往对进口料件采用承兑交单方式付款。
300.托收结算的性质是什么？
托收结算方式，从性质上说是一种商业信用。它虽然通过银行办理，但是无论是托收银行还是代收银行只是按照委托人的指示办事，并没有承担付款的责任，也不过问单据本身的真伪，如果事先没有特殊的约定，银行也不负责提取、保管、转运或拍卖到达目的地后付款人拒绝付款赎单的货物。
301.托收结算的特点是什么？
和汇款结算方式相比，托收结算方式具有如下特点：
（1）安全性较高。
对于出口商来说，由于是付款或承兑交单，特别是付款交单，实现了银货当面两讫，不会像货到付款那样冒“银货两空”的风险；而对于进口商来说，托收结算远比预付货款要安全得多。
（2）手续稍复杂，费用相对较高。
和汇款结算方式相比，托收结算手续相对较多，所需支付的手续费也相应地稍高一些。
（3）对进口商有利。
对于出口商而言，托收结算的风险虽然比汇款结算要小，但风险还是比较大的。因为能否按时收回全部货款，依仗的只是付款方的商业信用。如果付款方无力支付或者故意不履行合同，那么虽然货物不至于丧失，但货款仍然收不回来，而且由此造成的运费、保险费、保管费以至被转运回国或低价拍卖的损失还是很大的，但对于进口商来说，跟单托收却很有利，因为它可以使进口商免去申请开立信用证的各项手续，不必向银行预付押金，从而减少有关费用支出，有利于加速资金的周转。正因为如此，在出口业务中采用跟单托收有利于调动进口商的积极性，从而有利于扩大成交量和出口量，许多出口商把它作为推销库存货物和开拓国际市场的重要手段。
302.什么是信用证？
信用证，是指由银行或专营机构签发，可在约定银行或部门存取现金、购买商品及支付劳务报酬的一种信用凭证。持卡人可在同城和异地凭卡支取现金、转账结算的消费信用等。
303.信用证的当事人如何定义？
信用证的基本当事人有三个：开证申请人（Applicant）、开证行（Lssuing Bank）和受益人（Beneficiary）。
其他当事人主要有：通知行（Advising Bank）、议付行（Negotiating Bank）、付款行（Paying Bank）、偿付行（Reimbursing Bank）和保兑行（Confirming Bank）。
304.国际结算中信用证的操作步骤是怎样的？
（1）合同规定使用信用证支付货款。
（2）进口人填制开证申请书，交纳押金和手续费，要求开证行开出以出口人为受益人的信用证。
（3）开证行将信用证寄交出口人所在地的分行或代理行（通知行）。
（4）通知行核对印鉴无误后，将信用证转交出口人。
（5）出口人审核信用证与合同相符后，按信用证规定装运货物，并备齐各项货运单据，开具汇票，在信用证有效期内一并送交当地银行（议付行）请求议付。
（6）议付行审核单据与信用证无误后，按汇票金额扣除利息和手续费，将货款垫付给出口人。
（7）议付行将汇票和单据寄交开证行或其指定的付款行索偿。
（8）开证行或其指定的付款行审单无误后，向议付行付款。
（9）开证行在向议付行办理转账付款的同时，通知进口人付款赎单。
（10）进口人审单无误后，付清货款；开证行收款后，将单据交给进口人，进口人凭此单据向承运人提货。
305.主要的信用证结汇方式有哪些？
信用证项下的出口单据经银行审核无误后，银行按信用证规定的付汇条件，将外汇结付给出口企业。我国出口业务中，大多使用议付信用证，也有少量使用付款信用证和承兑信用证的。主要结汇方式如下：
（1）议付信用证。
议付，又称出口押汇。议付押汇收取单据作为质押。按汇票或发票面值，扣除从议付日起到估计收到开证行或偿付行票款之日的利息，将货款先行垫付给出口商（信用证受益人）。议付是可以追索的。如开证行拒付，议付行可向出口商追还已垫付之货款。
议付信用证中规定，开证行对议付行承担到期承兑和付款的责任，UCP 500规定，银行如仅仅审核单据而不支付价款不构成议付。我国银行对于议付信用证的出口结汇方式，除上述出口押汇外，还采用另外两种：一是收妥结汇，即收到单据后不叙做押汇，将单据寄交开证行，待开证行将货款划给议付行后再向出口商结汇；另一种是定期结汇，即收到单据后，在一定期限内向出口商结汇，此期限为估计索汇时间。因此上述两种方式，对议付银行来说，都是先收后付。但按UCP 500规定，银行不能取得议付行资格，只能算是代收行。
（2）付款信用证。
付款信用证通常不用汇票，在业务中使用的即期付款信用证中，国外开证行指定出口地的分行或代理行为付款行，受益人直接向付款行交单。付款行付款时不扣除汇程利息。付款是不可追索的。显然，在信用证方式中，这是对出口商最为有利的一种。
（3）承兑信用证。
承兑信用证的受益人开出远期汇票，通过国内代收行向开证行或开证行指定的银行提示，经其承兑后交单。已得到银行承兑的汇票可到期收款，也可贴现。
若国内代收行愿意叙做出口押汇（议付），则出口商也可立即收到货款，但此时该银行仅以汇票的合法持票人向开证行要求付款，不具有开证行所邀请的议付行的身份。
306.如何进行外币的购销业务？
企业从国外购进原材料、商品或固定资产时，若采用外币进行结算，应当按照当天或期初的市场汇率将支付的外汇折算为人民币记账，同时还应按外币的金额登记有关外币账户。
“例9-1”某企业（一般纳税人）外币业务采用发生时的市场汇率折算。2005年5月7日从美国购入原材料一批，价值100000美元，当天市场汇率为1美元=8元人民币。支付进口关税175000元人民币，进口增值税165750元人民币，则账务处理如下：
原材料成本=100000×8+175000=975000（元）
借：原材料。
应交税费――应交增值税（进项税额）165750
贷：银行存款――美元户（100000USD）（100000×8）800000――人民币户（175000+165750）340750企业出口销售商品时，可按当天或期初的市场汇率将外币收入折算为人民币记账。
“例9-2”某企业（一般纳税人）于2005年5月12日向美国出口销售产品10000件，销售合同规定的售价为每件10美元（含税），当天市场汇率为1美元=8.19元人民币。该批商品出口关税适用零税率，增值税税率为17%，货款已于当天收到，产品已办妥了发运手续，则账务处理如下：
借：银行存款――美元户（100000USD）
（10×8.19×10000）819000
贷：主营业务收入（10000×10×8.19÷1.17）700000应交税费――应交增值税（销项税额）119000307.如何进行外汇卖出业务？
企业将其所持有的外币卖给银行，银行按当日买入价折算成人民币付给企业。由于“银行存款――人民币户”是按实得人民币记账的，而“银行存款――外币户”等外币账户是按当日市汇价或当期期初市场汇价记账的，由此而产生的买入价与市场汇价的差额，记入“财务费用――汇兑损益”账户，即借记“银行存款――人民币户”账户和“财务费用――汇兑损益”账户，贷记“银行存款――外币户”账户。有些不允许开立现汇账户的企业，取得的外币收入必须及时地结算售给银行，从而成为外币兑换业务。
“例9-3”某企业以业务发生日的市场汇率作为折合汇率。2005年3月15日出口产品，售价1000美元，当日的市场汇价为＄1=￥8.37―3月22日收到外汇并结售给银行，当日市场汇价＄1=￥8.36，银行买入价为＄1=￥8.31，实际收到人民币8310元。则3月15日应做的会计分录为：
借：应付账款（＄1000×8.37）8370
贷：主营业务收入。
3月22日应做的会计分录为：
借：银行存款――人民币户（＄1000×8.31）8310
财务费用。
贷：应收账款（＄1000×8.36）8360
期末，对“应收账款”账户按期末市汇价进行调整，调整后与原账面记账本位币之间的差额，作为汇兑损益，记入“财务费用”账户。
308.如何进行外汇的买入业务？
企业买入外币时，银行按卖出价计算并收取人民币。由于“银行存款――人民币户”是按实付人民币记账的，而“银行存款――外币户”等外币账户是按当日市场汇价或当期期初市场汇价记账的，由此而产生的银行卖出价与市场汇价的差额，记入“财务费用――汇兑损益”账户，即借记“银行存款――外币户”账户，贷记“财务费用――汇兑损益”账户和“银行存款――人民币户”账户。
“例9-4”某企业没有现汇账户，其外币业务的核算以业务发生日的市场汇率作为折合汇率。5月17日为归还一笔1000美元的应付账款而向银行购入外汇，当日的市汇价为＄1=￥8.31，银行卖出价为＄1=￥8.37，企业实际付出人民币8370元。则3月15日应做的会计分录为：
借：应付账款（＄1000×8.31）8310
财务费用。
贷：银行存款。
309.如何接受外币投资？
按照企业会计制度的规定，对于接受外币投资的企业应当分投资合同中是否有约定汇率进行折算处理。
在投资合同中对外币投入资本有约定汇率的情况下，按约定汇率进行折算，以折算的金额作为实收资本的金额入账，约定汇率与收到投资当天市场汇率之间的差额列作资本公积处理。
在投资合同中对外币投入资本没有约定汇率的情况下，则按收到外币投资款当天的市场汇率进行折算。
“例9-5”某企业收到外商投入资本100万美元，投资合同约定汇率为1美元=8.10元人民币，收到投资款当天的市场汇率为1美元=8.30元人民币，则账务处理为：
借：银行存款――美元户（1000000USD）8300000
贷：实收资本――××外商。
资本公积――外币资本折算差额。
“例9-6”某企业接受外商分次投入外币资本，在投资合同中未注明约定汇率。该企业第一年收到外币投资10万美元，当天市场汇率为1美元=8.30元人民币，第二次收到外币投资10万美元，当天市场汇率为1美元=8.32元人民币，则账务处理为：
第一次收到外币投资时：
借：银行存款――美元户（100000USD）830000
贷：实收资本。
第二次收到外币投资时：
借：银行存款――美元户（100000USD）832000
贷：实收资本。
310.投入外币资本业务是怎样
操作的？
投入外币资本业务，主要是指投入资本的折合，即当投入资本与原注册资本中记账本位币不一致时，需要按一定汇率将投入资本折合为注册资本或记账本位币。在折合时，对有关资产账户，按收到出资额当日的市场汇价折合。对“实收资本”账户，合同有约定汇率的，按合同约定汇率折合，合同汇率与市场汇率的差额，作为资本公积处理；合同没有约定汇率的应分为不同情况按下列方法处理：
（1）登记注册的货币与记账本位币一致时，按收到出资时的市场汇价折合，借记“银行存款――美元户”账户，贷记“实收资本”账户。
（2）登记注册的货币与记账本位币不一致时，按企业第一次收到出资时的市场汇价折合；如果投资人分期出资的，则各期出资均应按第一次收到出资时的市场汇价折合。由于有关资产账户与实收资本账户所采用的折合汇率不同而产生的记账本位币差额，作为“资本公积”处理。
“例9-7”某企业注册货币为美元，注册资本100万美元，记账本位币为人民币。按合同规定合资双方出资比例为1：1，即中方出资50万美元，外方出资50万美元。依合同约定，中方投资分两次进行，第一次出资30万美元，当日的市场汇价为＄1=￥8.40，第二次出资20万美元，当日的市场汇价为＄1=￥8.50，则第一次出资时的会计分录为：
借：银行存款――美元（＄300000×8.40）2520000
贷：实收资本。
第二次出资时的会计分录为：
借：银行存款――美元（＄200000×8.50）1700000
贷：实收资本。
资本公积――外币资本折算差额。
